Шлуд против комиссара - Schlude v. Commissioner

Шлуд против комиссара
Печать Верховного суда США
Аргументирован 10 декабря 1962 г.
Решено 18 февраля 1963 г.
Полное название делаSchlude, et ux. v. Комиссар налоговой службы
Цитаты372 НАС. 128 (более )
83 S. Ct. 601; 9 Вел. 2d 633; 1963 США ЛЕКСИС 2583
История болезни
Прежний32 T.C. 1271 (1959); обратное, 283 F.2d 234 (8-й круг. 1960); сертификат предоставлено, освобождено и возвращено, 367 НАС. 911 (1961); в повторном слушании отказано, 368 НАС. 873 (1961); Налоговый суд вынес решение о предварительном заключении, 296 F.2d 721 (8-й округ 1961 г.); сертификат предоставляется, 370 НАС. 902 (1962).
Держа
Согласно методу начисления, налогоплательщики должны включать в качестве дохода за конкретный год авансовые платежи наличными, оборотными векселями и частями по контракту, подлежащие выплате, но оставшиеся невыплаченными в течение этого года.
Членство в суде
Главный судья
Эрл Уоррен
Ассоциированные судьи
Хьюго Блэк  · Уильям О. Дуглас
Том С. Кларк  · Джон М. Харлан II
Уильям Дж. Бреннан мл.  · Поттер Стюарт
Байрон Уайт  · Артур Голдберг
Мнения по делу
БольшинствоУайт, к которому присоединились Уоррен, Блэк, Кларк, Бреннан
НесогласиеСтюарт, к которому присоединились Дуглас, Харлан, Голдберг
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов

Шлуд против комиссара, 372 U.S. 128 (1963), является решением Верховный суд США в котором Суд постановил, что в соответствии с метод начисления, налогоплательщики должен включать как доход в конкретный год авансовые платежи в виде наличные, оборотные векселя и платежи по контракту, подлежащие выплате, но оставшиеся невыплаченными в течение этого года.[1] Поступив так, Суд отклонил принцип сопоставления в пользу раннее испытание.

Факты

Заявители действовали бальные танцы студии. Они сохранили свои книги и заполненные налоговые декларации за финансовый год принцип начисления. Уроки танцев предлагались по одному из двух основных контрактов. Договор кассового плана требовал, чтобы студент оплатил весь первоначальный взнос наличными в момент заключения договора, а затем остаток подлежал оплате частями. Договор об отсрочке платежа требовал, чтобы только часть первоначального взноса была выплачена наличными, а оставшаяся часть первоначального взноса подлежала оплате указанными частями. Оставшаяся часть контрактной цены должна была быть оплачена, как указано в оборотной записке, подписанной во время заключения контракта.

Контракты предусматривали определенное количество учебных часов от пяти до 1200 часов. Некоторые контракты даже предусматривали пожизненные курсы, которые давали студенту право на два часа занятий в месяц плюс две группы в год на всю жизнь. Хотя в контрактах был указан период, в течение которого необходимо было брать уроки, не было графика с конкретными датами.

Комиссар включил в валовой доход за рассматриваемые годы авансовые платежи наличными, оборотными векселями и платежи по контракту, которые должны были быть, но оставались невыплаченными в течение этого года. Налоговый суд и Апелляционный суд поддержали Комиссара.[2][3]

Проблема

Было ли это уместным для Уполномоченного, осуществляя свое усмотрение в соответствии с § 446 (b)[4] отклонить систему бухгалтерского учета студии как нечетко отражающую доход и включить в качестве дохода в конкретный год авансовые платежи наличными, оборотными векселями и частями по контракту, подлежащие выплате, но оставшиеся невыплаченными в течение этого года?

Держа

Верховный суд постановил, что Уполномоченный имел право включать авансовые платежи в доход в виде наличные, оборотные векселя и платежи по контракту, подлежащие выплате, но оставшиеся невыплаченными в течение этого года. Суд считает, что проблема регулируется American Automobile Ass'n против Соединенных Штатов.

Обоснование

В Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов,[5] Суд постановил, что Комиссар поступил правильно, включив в валовой доход налогоплательщика за каждый год всю сумму членских взносов, фактически полученных в налогооблагаемом календарном году, без учета ожидаемых будущих расходов на обслуживание в следующем году. Суд отклонил систему налогоплательщиков как искусственную, поскольку авансовые платежи относились к услугам, которые должны были производиться только по требованию клиентов, а не в установленные сроки в будущем.

Суд сравнил это дело с Американская автомобильная ассоциация потому что контракты не предусматривали уроки в фиксированные даты после налогового года. Вместо этого уроки должны были время от времени устраиваться инструктором и его учеником. Таким образом, ученик может организовать некоторые или все дополнительные уроки или просто лишиться своих прав. Как в Американская автомобильная ассоциация, услуги оказывались исключительно по заявкам клиентов без привязки к установленным срокам в будущем.

Суд также полагался на Литейная фабрика Спринг-Сити против комиссара.[6] В Литейная Весеннего городаСуд постановил, что для налогоплательщика, использующего метод начисления, «включение суммы в валовой доход определяет право на получение, а не фактическое получение». Суд аргументировал это тем, что в данном случае право на получение авансовых платежей было зафиксировано, по крайней мере, в то время, когда они подлежали выплате.

Несогласие

Несогласные полагают, что решение большинства прямо противоречит наиболее элементарному принципу учета по методу начисления - авансы считаются отчетным доходом только в том году, в котором они получены в результате оказания налогоплательщиком услуг, за которые были произведены платежи. Несогласие утверждает, что это решение «завершает искажение базового элемента метода начисления отчетности о доходах» - метода, который явно одобрялся Конгрессом почти полвека.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Шлуд против комиссара, 372 НАС. 128 (1963)
  2. ^ Шлуд против комиссара, 32 T.C. 1271 (T.C. 1959).
  3. ^ Шлуд против комиссара, 296 F.2d 721 (8-й круг. 1961).
  4. ^ 26 U.S.C.  § 446 (б)
  5. ^ American Automobile Ass'n против Соединенных Штатов, 367 НАС. 687 (1961)
  6. ^ Литейная фабрика Спринг-Сити против комиссара, 292 НАС. 182 (1934)

дальнейшее чтение

  • Осгуд, Рассел К. (2002). "История Schlude: Истоки налогового / финансового учета GA (A) P ». In Caron, Paul L. (ed.). Налоговые истории: подробный обзор десяти ведущих дел о федеральном подоходном налоге. Нью-Йорк: Foundation Press. стр.259–274. ISBN  1-58778-403-3.

внешняя ссылка

Текст Шлуд против комиссара, 372 НАС. 128 (1963) можно получить по адресу:  Корнелл  Судебный слушатель  Финдлоу  Justia  Библиотека Конгресса  Ойез (аудио устного выступления)